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對旅行社財務管理中的幾點思考
莫亞龍
雲南省旅遊學校
隨粉市場環境的復雜多變, 市場競爭日益加劇和經營活動日
益國際化, 旅行社作為獨立的經濟主體, 在經營管理過程中始終可
能會面臨各種各種各樣的風險, 因此風險管理、危機管理越來越受
到各旅行社管理者的重視資金作為任何企業的血液, 無疑, 資金
運動即財務活動貫穿於旅行社經濟活動的全過程, 使資金籌集投
放回收和分配各環節的有機統一而財務活動各環節由於受到
內外多種因素的影響都會產生旅行社蒙受經濟損失的可能性從
而形響旅行社的盈利水平, 從長遠來看, 最終會影響到我國旅遊業
的發展。可見, 旅行社的財務風險及其管理對策進行分析研究具
有重要的愈義。
一、旅行杜業面臨的財務風險
諸多的因素會造成旅行社出現財務風險, 總體來說這些因素
可以分為外部和內部因素兩類外部因素主要是指外部宏觀環境
因家如社會的經濟、政治、文化等因素的變動對旅行社理財活動
造成不利影響的可能性。內部因素主要指由於旅行社自身經營不
善, 理財不當, 決策失誤等而產生的風險。故旅行社財務風險主要
有籌資風險、投資風險、資金回收風險、收益分配風險及其它風
險。
一籌資風險。籌資活動, 是任何一個企業生產經營活動的
起點, 企業籌集資金的主要目的, 是為了擴大生產經營規模, 提高
經濟效益。我國旅旅行社在這方面主要表現為籌資成本費用過
大、籌資能力差, 籌資集道單一過分依賴銀行貸款, 資金結構不合
理負債比例高。
二投資風險投資風險是指旅行社進行投資後不能達到預
期效益、遭受損失的可能性。投資風險源於旅行社缺乏相關信息
以及經營效率低下旅行社季節性和波動性的特徵決定了旅行社
經濟效益的季節性和波動性, 從而資金回收期長, 再加上宏觀經濟
因家的形響, 投資風險性就不言而喻了。
三資金經營、回收風險。資金是任何企業生命的源泉, 同樣
也是旅行社的經營之本, 只有充足的資金才能保證旅行社經營活
動的正常進行。其一旅行社資金使用上的「 大鍋飯」 問題。旅行
社事實上只是資金流通的中間環節, 資金在旅行社流轉非常頻繁,
旅行社除去賺取的毛利外, 其餘均為代墊和撥付資金, 所以資金的
短缺一直是旅行社發展的滯障, 資金使用產權不分、責任不明, 更
是造成了旅行社企業資金使用上的「 大鍋飯」現象。其二, 應收賬
教問題。其風險主要是回收時間及金額的不確定所導致的現金流
風險, 應收賺教的拖欠會嚴重影響旅行社的收益能力和收益質
。應收庄款的回收問題更是多年來一直困擾旅行社老總們的一
塊心病。多賣怕收不回團費, 有限的賒銷, 雖能減少呆賬, 可又擔
心失去市場。而在資金使用責任不明的情況下, 外聯人員往往選
擇後者只強調提高市場佔有率, 增加客源, 而忽視銷售所帶來的
收欲風險只注重個人指標的完成, 而不關心賬款能否收回。目
前, 由於市場競爭的壓力各個企業的業務銷售中賒銷的比重逐漸
增大, 尤其是生產和銷售無形產品的旅遊企業賒銷比重更大。由
於受多種因素的影響常常使得旅行社對應收聯款缺乏應有的控制
和管理, 造成長期應收帳救數傾的巨大, 據有關調查統計曾有的旅
游企業應收賬款額佔全部流動資產的比例高達, 且有相當部
分為呆賬或死帳, 嚴重困擾著許多旅行社的正常經營, 從而使其面
臨巨大的財務風險。旅行社的資金回收風險固然與我國還不健全
的法律制度和信用政策、激烈的市場競爭、旅遊行業的經營秩序有
關, 但最主要的還是許多旅行社自身認識和經營管理的問皿, 即片
面強調客源數, 強調短期收人而不顧及長期利潤和資金回收是企
業生存的根本問題
四收益分配風險。收益分配, 是企業一次財務循環的最後
一個環節, 它是指企業實現的財務成果對投資者的分配。旅行社
收益分配風險是指由於收益分配而可能給旅行社今後的生產經營
活動帶來不利影響的可能性這些影響有些是顯而易見的如償債
能力的降低, 有些是潛在的如企業聲譽下降
二、財務, 理對策
從財務管理角度而言, 當發現財務狀況已經惡化、出現財務危
機時, 即使採取很多補救措施, 往往也無可奈何。由此感到, 在旅
行社財務管理的問題上, 引人作為前期性的財務危機預, 管理工
作, 既能避免頭疼醫頭、腳疼醫腳的局限性其措施, 又能從旅行社
財務管理的全局上, 從前瞻性的角度盡可能早的發現財務危機, 以
便管理人員及時採取針對性措施, 及時化解面臨的財務風險, 其重
要性不言而喻。『
根據前人研究的結果, 按所用的信息類型不同財務危機預擠
模型有如下一些分類
一單變數模型。單變數模型是指運用單一變數, 用個別財
務比率或現金流量指標來預測財務危機的方法最早
研究發現, 出現財務困境的公司其財務比率和正常公司相比有顯
著的不同從而認為企業的財務比率能夠反映企業的財務狀況, 並
指出財務比率分別對企業未來具有預側作用在此基礎上
用統計方法建立了單變數財務預普模型, 發現債務保障比率對公
司的預測效果較好, 其次是資產收益率和資產負債率的預側效果。
另外, 日本的田邊升一提出了利息及票據貼現費用的單變判別
分析方法, 以利息及票據貼現費用的大小來判斷企業正常與否, 從
而也可對企業起預測作用。
二多變數模型多變數模型就是運用多個財務指標或現金
流量指標來綜合反映企業的財務狀況並在此基礎上建立預模
型, 進行財務預側。按所建模型是否具有動態預普能力、財務預,
系統是否易於修改和擴充, 多變數模型又可以分為靜態統計模型
和動態非統計模型。
、靜態統計模型。①線性判別模型。多元線性判別棋型是運
用多元統計分析方法中的判別分析建立起來的, 它是根據一定的
樣本資料, 建立判別函數、確定判定區域, 以對企業財務狀況進行
預側。這種模型以美國教授的模型最具代表性。②主
成分預側模型。該模型也形成一個線性判定函數式, 其形式類似
判別分析模型。不過該模型是運用多元統計分析中的主成分分析
方法, 通過提煉綜合因子形成主成分, 並利用主成分建立起來的。
我國學者張愛民、楊淑娥等分別運用主成分分析方法對我國上市
公司的財務預工模型進行過研究。③簡單線性概率模型。該模型
是利用多元線性回歸方法建立起來的, 其形式是。田十
? 。其中、書、?、為系數, 、、?、為
個預測變, 即財務指標為企業財務失敗的概率該模型以
為危機分界點, 值越大, 企業發生財務失敗的可能性越大, 值
越接近於。, 說明企業財務越安全。④ 模型和模型
它們也分別叫作對數比率模型和概率單位模型, 都屬於概率模型,
是在克服簡單的線性概率模型的基礎上並分別用和局限性, 單個指標分析得出的結論可能會受到一些客觀因素的影
概率函數建立起來的。、動態非統計模型。動態財務預警模型主響, 如通貨膨脹等的影響它只重視對個別指標影響力的分析, 容
要是把人工智慧中的歸納式學習的方法應用於財務危機預測。目易受管理人員主觀行為的影響, 以致模型判斷失效。而多變模
前, 這種方法中最常用的是神經網路預測模型。在神經網路模型型由於綜合考慮了反映公司財務環境包括財務危機狀況的多個方
中, 當輸人一些資料後, 網路會以目前的權重計算出相對應的預測面的因素, 反映的是基本的和整體全局的狀況, 能比單變數模型更
值以及誤差, 而再將誤差值回饋到網路中調整權重, 經過不斷地重好地避免上述情況的發生。
復調整, 從而使預測值漸漸地逼近真實值。案例推理法是近年來而無論單變數、多變數在實踐中也存在局限性, 筆者認為主要
才被嘗試應用於財務危機預測上的一種動態非統計模型方法。它有以下幾點、選取的指標都來源於「 權責發生制」 。筆者認為「 權
是一種依循經驗來推理的方法, 就是以過去發生的案例為主要的責發生制」條件下的財務指標, 會帶來人為操縱盈利的弊端而且
經驗依據來判斷未來可能發生的問題, 是一種典型的「 上一次當, 企業是否有普情, 也並不取決於盈利的多少, 而是取決於有沒有足
學一次乖」的推理方法。夠的現金和與其經營規模相適應的現金支付能力。所以, 應將「 應
只現金流量類模型。現金流量信息類的財務危機預警模計制」條件下計算的財務指標轉換為「 現金制」 為荃礎計算的財務
型基於一個理財學的基本原理公司的價值應等於預期的現金流指標。、選取的指標具有片面性。指標通常是用逐步回歸等方法
量的凈現值。如果公司沒有足夠的現金支付到期債務, 而且又無在樣本組中篩選得出, 雖然這些指標對財務危機有較顯著的預示
其他途徑獲得資金時, 那麼公司最終將破產。因此, 過去和現在的作用, 但它們之間相關性很強, 可能造成重復或遺漏, 比如太注重
現金流量能很好地反映公司的價值和破產概率。企業的營運能力而忽視了其償債能力。
從以上各財務預普模型中我們可以看出, 單變數模型方法簡
單, 多變數模型方法較為復雜, 單變數模型只對單個財務比率進行【今考文獻】
分析考察, 觀察企業發展變化趨勢, 據此來判斷企業財務狀況, 不【林南枝, 陶漢軍《旅遊經濟學》附南開大學出版社, 剛
需要進行復雜的計算。而多變數模型是同時選取多個財務指標或陳國生《論旅遊產品市場竟爭力的內灑、影響因素及提高措施》經
現金流量指標, 再通過一定的方法進行綜合分析, 模型的構建涉及濟師, 以」,
多種方法和理論。和多變數模型相比單變數模型分析存在較多的【林財務管理》中國時政經濟出版社,
洲
也濘也沛色娜妞氣布感命它字廷摘弓逆氣李示赴姨卒也巧弓色沛廷摘超娜越氣瀏『布逆標越娜赴七爾之烏幣感布也爾也沛巴沛它示也玲也沛也示也命色沛也希色沛色乖巴濘也沛巴沐達摘色沛出布也娜色沛出沛色沛它沛李示出命也乖色冰出沛也沛也沛巴爾也娜
上接第頁支持系統、監督方法論這五個方面就構成了完整的監督機制。
督主體, 這是公司監督體系一個必要的補充。股東、董事長和董事
會下屬各個專業委員會、監事會、以為首的管理層、公司內部
的各級管理者以及各級員工構成了監督的主體, 監督主體的代表
對監督承擔主要的責任。
第二, 監督機制要明確監督人監督的內容。
監督是為了達成公司的中長期戰略目標和當期經營目標, 滿
足股東的投資回報要求, 所以監督內容都圍繞著公司經營工作展
開。股東對董事會的監督通過審核正當經營和風險控制指標, 監
督投資風險情況通過審核重大事項的信息披露, 監督管理透明
化。管理層主要是對公司具體經營管理工作做監督,
第三, 監督機制要有完善的監督方案。
管理層遞交董事會審批的戰略規劃, 要明確整體實施方案, 包
括領軍人物選擇、組織結構設計、資源配置方案、經營計劃和重點
工作計劃、方案調整原則、激勵問責方案和監督方案。監督以知情
為基礎, 所以要建立數據傳遞的渠道, 便於及時准確地獲得執行過
程中的階段性交付成果的信息, 另外要保證數據真實可靠。監督
的最終目的是為了解決公司經營過程中遇到的問題, 完成公司戰
略目標。所以發現問題後要按照事先確定的戰略方案調整原則,
有針對性地調整計劃, 包括調整經營思路和經營舉措、調整資源配
備, 甚至調整業務負責人。
監督評價的結果要與激勵問責機制掛鉤, 根據執行和監督的
情況對符合要求的獎勵、不符合要求的懲罰。無論獎罰, 都要按照
事前確定的方案說到做到, 按時、一視同仁地處理。
第四, 監督機制需要有一套監督的支持系統和方法論
支持系統包括制度保障和組織保障。制度保障包括信息管
理制度和流程, 審計制度和流程, 定期的經營分析制度和流程等
支持系統的組織保障是指輔助監督主體, 以有效地完成整個監督
環節完成的部門, 通常包括審計部、財務部、經營管理部、外部審計
單位等。監督方法包括如何監督財務報表的真實性、如何監督風
險、如何監督指標達成等等。監督主體、監督內容、監督方案、監督
公司管理層建立了非常好的風險管理流程, 螢事會每個季度
召開的審核委員會, 定期檢查經營風險指標, 諸如應收賬款周轉天
數、存貨周轉天數、壞賬准備金和削價准備金的撥備針對當前的
風險控制形式, 要求管理層章出方案另外, 董事會要求管理層列
出未來一段時間的高風險地帶及其監控點, 明確責任人, 並就高風
險點及其事件及時向董事會報告為了落實風險控制, 要將對重大
風險的控制列人相關負責人的考核指標。
在公司三層治理結構中, 每層都應有各自的責權定位, 大家應
該按照組織賦予的責權完成本職工作, 做到不越位不缺位不錯位,
這需要監督機制來保障落實濫督作為一種機制, 不是臨時性的措
施, 也不是針對某個人的, 跟對某個人的信任無關, 每個企業都應
該建設監督機制, 用監督機制來推動公司的長久健康發展
要建立完善的公司治理模式, 不是一朝一夕的事, 應該看到,
完善上市公司治理是證券市場發展的一項長期工作。要使上市公
司治理水平實現「 質」 的提高, 有賴於外部環境的改善及相關措施
的配合,包括改善上市公司股權結構、解決國有股權的虛問題、
培育有效的外部監督機制、建立規范的經理人市場和勞動力市場
等。而這需要監管機構、上市公司、中介機構、投資者、社會大眾等
各界的共同努力。
【今考文獻】
〕張鑫,現代企業制度第二版同濟大學出版社, 閱
郊成平,公司治理, 社會科學丈膚出版社, 以」
陳聽, 資本結構理論研究譯文集, 上海人民出版社
曹紅輝, 「 股權結構、公司治理與資本市場效率」 , 中國社會科學院全
融研究所
鄭德理, 沈華姍著, 公司治理中的股權結構, 中山大學出版社
文宗喻, 現代公司治理黃事會與的較童及制衡, 經濟科學出版
社
梅洪常, 公司治理研究, 重慶出版社,
2. 提高旅遊管理專業對口單招技能訓練實效的幾點思考
有，現在全國有不少大學開始了這個專業，僅在此列舉其中最好的十所供參考：中國旅遊名校T10聯盟：北京第二外國語學院旅遊學院東北財經大學旅遊與酒店管理學院華僑大學旅遊學院湖北大學旅遊發展研究院南開大學旅遊與服務學院上海師范大學旅遊學院西北大學經濟管理學院旅遊系雲南大學工商管理與旅遊管理學院浙江大學管理學院旅遊管理系中山大學旅遊學院。
3. 關於提高旅遊從業人員素質的幾點思考
很簡單，來設立專業的旅源游專科學校，我們現在的旅遊商貿。重點培養的是商貿。另外可以提高學校的專業培訓級別。涉及旅遊的各個項目都有自己的考核機制（酒店的，廚師的），但唯獨沒有旅遊專項的考評機制。比如沒有旅遊博士生。提升旅遊從業的門檻，尤為突出的就是旅行社從業人員，這個行業的都是什麼樣的人都能做，什麼樣的人都可以做。
4. 關於民宿業興起的幾點思考
1)五位一體頂層設計下的宏觀政策引導
國內民宿於2014至2015年間迅速興起，尤其在十八大以後，國家提出五位一體頂層戰略設計，把生態建設、鄉土文明的重要性提升到新的歷史高度。出自2013年12月《中央城鎮化工作會議》的會議文件的一句「看得見山、望得見水、記得住鄉愁」，幾乎精準的概況了民宿產品的全部精神內核，從目前的市場現狀看，最成功的民宿品牌有相當大的比例在鄉村，十三五開始國家從上至下尤其重視以創新手段引導鄉村發展，民宿作為鄉村記憶、鄉村情感、鄉村願景的切實載體，恰逢其時。
(2)消費升級之後反向催生新的產品需求
目前，旅遊度假為代表的服務性產業經過數十年的蓬勃發展，廣大中、上層社會群體的旅遊消費習慣發生變化，逐漸拋棄星級酒店和低端農家樂這樣兩級產品，尋找不同的旅遊體驗感受。這一現象尤其集中於一、二線城市的有閑中產階級群體，這些人生活條件優越，希望通過輕旅遊、微度假，在時間成本不高的前提下獲得精緻的消費體驗，民宿就是這樣一種解決消費群體現實需求的產品，導致了以民宿或者主題精品酒店為代表的新型旅遊度假產品迅速爆發。
(3)雙創語境下，以中、小型企業為代表的社會資本快速進入
非標住宿是一個市場空缺巨大的漏斗形行業，進入門檻低、口徑大、模式靈活，鄉村建設熱潮來臨，很多企業和資本開始關注，這是由資本的逐利性決定的。開發商在瞄準農村大量閑置房屋的同時，卻發現宅基地無法買賣，很多租賃改建型的民宿產品便在這樣的夾縫里迅速萌芽。在非標准住宿這樣一個細分行業中，大型企業轉型做深較為困難，所以很多互聯網企業、小型公司甚至創業公司很快占據市場，這些小體量的公司一般有很強的模式更新代謝能力，會客觀助推這個行業往良性方向發展完善。
(4)民宿的強品牌性決定了發展初期的產業爆發力
民宿熱潮之前，我國經歷了兩輪農村改造建設熱潮——新農村、美麗鄉村，但這兩輪當中突出的問題是重口號、輕內容，重單體、輕產業，鄉村發展缺乏經濟產業支撐。而想要邁出從空殼到產業這一步，品牌的重要性就顯現出來了，比如莫干山洋家樂風、比如浙江特色小鎮風、比如藝術家鄉建風。因為品牌是精神食糧，能把產業喂飽，給產品講故事，幫產品做內容。這樣一比較，老百姓自發做起來的經營門類多是品質極差的農家客棧、農家院餐飲，雖然在模式上這些農家樂和現如今的民宿並沒有顛覆性的差別，但是在本質上，精品民宿酒店對農家樂等產品形態做了精神層面的革新，通過軟、硬體的提升達成了產品理念與認知升級的目的。
5. 旅遊運營的職業前景如何
一、行業飛速發展。近年來，旅遊行業一直處在飛速發展的狀態（每年增速都在15%上下甚至更好，遠超gdp），且這個勢態，還將保持很長一段時間。旅遊的地位越來越重，無論是對政府，市場，還是消費者大眾來說，都是如此。
二、熱潮來臨。隨著行業的發展，旅遊市場的玩家越來越多。原先只傳統的景區、旅行社、旅遊服務商的概念，到前幾年靠旅遊地產的概念拿地的很多企業，再到現在，各行各業，都在大力進入文旅行業。尤其是在特色小鎮，PPP，全域旅遊等概念下，你手頭沒幾十個文旅項目在談，沒上百億的文旅項目要投，都不好意思跟人打招呼。
五、市場終會成熟。如果是運營大咖小咖，其實市場上機會一大把。對於初入行業的人來說，應該堅信旅遊運營是未來最有價值和潛力的方向。市場終會日見成熟，運營為王。有興趣的朋友可以多研究新手段，新科技，新媒體的手段的運用，實現彎道超車，快速在市場上找到自己的位置。
6. 關於提高廬山旅遊競爭力的幾點思考
哈~最首先抄要解決的是~坑遊客問題~眼下幾乎所有遊玩廬山攻略都是坑人攻略~~什麼山上3日遊玩廬山？~~從山上遊玩本身在山下的三疊泉？~從山上遊玩本身在山下的石門澗？廬山山上只是近代廬山，政治廬山，避暑廬山~~~真正之人文聖山廬山~風景廬山~~基本都是在環山帶的山下的~~偏偏非得把所有遊玩廬山遊客騙上山天天坑~？當地人當地政府~你們自己覺得好嗎？眼下信息交流通暢，你們當外地的遊客都傻嗎？既累又多花很多錢~又坑有累這樣折騰遊客好嗎？其二，環山帶公路已經暢通N年了，環山旅遊交通還是沒有~~外來遊客能輕松方便遊玩廬山嗎？。。。哈先說這2~~這2都做不到，不反思~~廬山旅遊競爭力就是個屁話~~在江西風景區里~廬山也已經遠落後於其他諸如婺源~龍虎山~三清山~甚至都不如武功山和明月山了的。。。。。所有相關領導不如反思下~你們自己是如何帶自己家親朋好友遊玩廬山的~~除了避暑~你會帶他們在山上天天挨坑嗎？真正的廬山~到底是廬山山上風景佔比重大~還是環山帶的山下比重大~當地人都知道山上部分都不到山下部分之10分之一的~~你們不知道？
7. 關於會展旅遊課程的幾點思考
我覺得要想抄將會展旅遊這門襲課上好需要做三個方面的努力：
第一，廣泛並深刻閱讀相關專業書籍，擴充自己的知識儲備和強化自身的專業素養。要知道想要教好一門課，但沒有這門課三倍左右的知識量和信息量是不可能的，因為只有教師具備充足的專業儲備才能在課堂上淋漓盡致地發揮，並游刃有餘。
第二，嘗試創新教學方法。改變以往傳統的教學方法，嘗試使用PBL等將學法，因為會展旅遊學是一門交叉性、應用性較強的課程，傳統教學過程中存在的一些問題會制約了學生能力培養。
第三，培養學生的動手能力。比如要求學生結合所學會展旅遊相關內容撰寫調研報告，或者結合所學會展策劃知識撰寫商業性會展活動策劃方案等等。
8. 全域旅遊，如何叫好又叫座
隨著我國經濟發展，休閑旅遊日漸成為一種生活方式。旅遊熱下冷思考，不難發現，就旅遊業發展而言，資金、人才以及基礎設施建設、土地、規劃等方面都存在制約。前瞻產業研究院認為，全域旅遊模式下，旅遊目的地不再是單一的景點景區，處處都是風景;行政管理從單個部門轉變為黨政統籌;門票經濟要向全產業經濟轉變;遊客服務要向多元化綜合服務轉變。
9. 選擇就業前景好專業的幾點思考
怎麼選專業呢，我這里給大家的建議是，
1.根據自己的興趣來選擇，有的同學說除了玩和打游戲，我沒什麼興趣怎麼辦？其實玩和游戲也算興趣哈，會玩的，可以選擇旅遊相關專業，可以選擇動漫設計、計算機等專業啊。有了興趣，才會有更投入，可以讓你比別人更有韌性，更堅持，更有機會脫穎而出。
2.近幾年市場上抄得比較熱門的是哪個領域；
3.與民生相關的是什麼；
4.目前國內哪些領域遇到的問題和需要解決的比較多；
5.政策支持導向如何。